ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ВНЕШНЕГО И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА В ГОДОВЫХ ОТЧЕТАХ ИСЛАМСКИХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Ключевые слова:
шариат (исламское право), Годовой отчет, AAOIFI, стандарты, внешний шариатский контроль, внешний шариатский аудит, внутренний шариатский контроль, эксперт партнерского финансирования.Аннотация
Предмет настоящей статьи - Годовые отчеты исламских финансовых организаций (далее ИФО), формируемые по стандартам AAOIFI (AAOIFI - Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions - международная нормотворческая организация, разрабатывающая шариатские стандарты по исламскому праву (шариат в смысловом переводе – исламское право), стандарты учета, аудита и управления по исламскому финансированию). Объект исследования – зарубежный опыт отражения процессов внешнего и внутреннего контроля и аудита в Годовых отчетах ИФО, в числе которых ISLAMIC DEVELOPMENT BANK (Саудовская Аравия), Ahli Bank SAOG (Оман), Al Baraka Islamic Bank (Бахрейн), Al Salam Bank (Бахрейн), Safwa Islamic Bank (Иордания) и другие исламские финансовые организации. Цель исследования – оценка возможностей применения российскими участниками партнерского финансирования зарубежного опыта формирования и функционирования в ИФО процессов внешнего и внутреннего контроля и аудита, организуемых и проводимых на основе стандартов AAOIFI и отражения их в Годовых отчетах.
Посредством общеэкономических методов: анализ, синтез, сопоставление, обобщение, логические и системные подходы был изучен зарубежный опыт отражения ключевых аспектов внешнего и внутреннего контроля и аудита в Годовых отчетах ИФО, организуемых и проводимых на основе стандартов AAOIFI и оценены возможности его применения в России.
По результатам проведенного исследования было установлено, что в отличие от традиционной экономики в ИФО организуются и проводятся специфичный внешний контроль со стороны Централизованного Шариатского Совета (функционирующего на уровне страны), Шариатский Наблюдательный Совет - ШНС (на институциональном уровне ИФО), двойной внутренний контроль, двойной внутренний аудит и двойной внешний аудит.
Список литературы
Khalid Abdelhakeem, Hasnah Haron, Tajul Ariffin Masron. Competency and effectiveness of internal Shariah audit in Islamic financial institutions // Journal of Islamic Accounting and Business Research. 2018. V. 9(2). P. 201-221. DOI: 10.1108 / JIABR-01-2016-0.
Yasoa M.R, Muhamad S.F, Abdullah T., Yusoff M.N.H., Said N.M., Zainuddin S.A., Nasir N.A.M. External Shariah Audit Services from Practitioners' Views: The Case of Malaysian Islamic Banks // Fin. Bank. Review. 2021. V. 6(3). P. 144-153. DOI: 10.35609/jfbr.2021.6.3(4).
Yasoa M.R., Wan Abdullah,W.A., Endut W.A. Shariah Review and Shariah Audit: Shariah compliance tools in Islamic banks // Journal of ASIAN Behavioural Studies. 2022. V. 7(21). P. 59-71. DOI: 10.21834/jabs.v7i21.407.
Nur Laili Ab Ghania, Noraini Mohd Ariffin, Abdul Rahim Abdul Rahman. The Measurement of Effectiveinternal Sharia Audit Function in Islamic Financial Institutions // International Journal of Economics, Management and Accounting. 2019. V. 27. P. 141-165.
Mohammad Shahid, Ahmad Khaliq, Farhad Ahmed, and Rusni Hassan. Practitioners Suggestions to Overcome the Sharian Audit Challenges in Malaysian Islamic Financial Institutions // International Journal of Islamic Economics and Finance Research. 2022. V. 5. P. 1-12.
Sandra Ayu Ayu, Maisya Pratiwi, Maisya Pratiwi, Wemi Aryuna. The Effectiveness of Sharia Audit in Islamic Financial Institution // Ekonomika Syarian Journal of Economic Studies. 2024. V. 8(2). P. 219-230.
Muhammad Arifin, Akmal Riza, Vira Clarissa Krisya Ekobis. Positive_Impact_of_Audit_Quality_on_Sharia_Banks // EKOBIS SYARIAH. 2024. V. 8(1). P. 27-33.
Anastasya Dinda Syaputri Anas, Sigid Eko Pramono Sigid. Global Trends in Sharia Audit Practice // An In-depth Bibliometric Exploration. Review on Islamic Accounting. 2024. DOI: 10.58968/ria.v4i1.499-511.
Alam M. K., Rahman M.M., Runy M.K., Adedeji B.S., Hassan M.F. The influences of Shariah governance mechanisms on Islamic banks performance and Shariah compliance quality // Asian Journal of Accounting Research. 2022. V. 7(1). P. 2-16. DOI: 10.1108/AJAR-11-2020-0112
Alam K., Karbhari Y., Rahman M. Adaptation of new institutional theory in shariah governance practice, structure and process // Journal of Business, Economics and Environmental Studies. 2021. V. 11(1). P. 5-15. DOI: 10.13106/jbees.2021.vol11.no1.5.
Alam M.K., Thakur O.A. Why does Bangladesh require a centralized Shariah governance framework for Islamic banks // Journal of Nusantara Studies (JONUS). 2022. V. 7(1). P. 24-42. DOI: 10.24200/jonus.vol7iss1pp24-42.
Alam M.K., Mustafa H., Uddin M.S., Islam M.J., Mohua M.J., Hassan M.F. Problems of Shariah governance framework and different bodies: An empirical investigation of Islamic banks in Bangladesh // Journal of Asian Finance, Economics and Business. 2020. V. 7(3). P. 265-276. DOI: 10.13106/jafeb.2020.vol7.no3.265.
Khatib S.F.A. et al. Shariah auditing: Analyzing the past to prepare for the future // Journal of Islamic Accounting and Business Research. 2022. V. 13(5). P. 791-818.
Faza M., Badwan N., Hamdan M. Determinants of effective Shariah compliance auditing in Palestine: a theoretical and conceptual analysis // Journal of Money Laundering Control. 2024. V. 27(5). P. 845-857.
Uula M.M. Research Map on Islamic Audit Literatures // Review on Islamic Accounting. 2022. V. (2). P. 212-256.
Sani S.D., Abubakar M. A proposed framework for implementing risk-based Shari’ah audit // Journal of Financial Reporting and Accounting. 2021. V. 19(3). P. 349-368.
Saed Sulub, Zalailah Salleh, Hafiza Aishah Hashim. Corporate governance, SSB strength and the use of internal audit function by Islamic banks: Evidence from Sudan // Journal of Islamic Accounting and Business Research. 2020. V. 11(1). P. 152-167.
A. Al-Bogami S. Saudi Banks Level of Compliance with Accounting Standards of Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions // Information Sciences Letters. 2023. V. 12. Is. 2. URL: https://digitalcommons.aaru.edu.jo/isl/vol12/iss2/64
Kharisova F.I., Safin I.R. Methodical aspects of internal audit concerning obligations of educational institutions // Quid-Investigacion. QUID. 2017. P. 1568-1577.
Kharisova F.I., Derzaeva G.G., Dashin A.K., Umarov H.S. Crowdfunding management based on Islamic principles. News of higher educational institutions // Textile industry technology. 2023. V. 6(408). P. 279-289. DOI: 10.47367/0021-3497_2023_6_279.
Kharisova F.I., Derzaeva G.G., Tukhvatullin R.Sh., Aletkin P.A. Corporate social responsibility as an ESG principle in light of the federal law on partnership financing // Kazan Economic Bulletin. 2023. V. 3. P. 80-87.
Kharisova F.I., Iskhakova G.M., Yusupova A.R., Kharisov I.K. Formation of financial statements at Islamic financial institutions // Journal of Social Sciences Research. 2018. V. 5. P. 128-132.
Kharisova F., Еfimova O., Sabirova A., Umarov H., Dashin A. Energy-Efficient Internal Audit for IT-Risks in Municipal Faculities and Environmental Technologies // E3S Web of Conferences. 2023. P. 01001.
Kharisova F.I., Novikova I.V. Economic indicators of AAOIFI internal audit project // International Journal of Engineering Research and Technology. 2020. V. 13(12). P. 4450-4453.
Novikova I.V., Kharisova F.I. Standardization of internal sharia audit // Gênero and Direito, 2019. V. 8. No 7. P. 358-368. DOI: 10.22478/ufpb.2179-7137.2019v8n7.50008.
Akhmetshina A.R., Kharisova F.I., Derzayeva G.G., Aletkin P.A., Umarov Kh.S. Key Strategies for Improving the Standardization of Audit under Islamic Principles // Review of Business and Economics Studies. 2025. V. 13(1). P. 43-54. DOI: 10.26794/2308-944X-2025-13-1-43-54.
Kharisova F.I., Derzayeva G.G., Aletkin P.A. Financial Transparency: Comparative Study of the Annual Reports of Islamic Banks. In: Mantulenko, V. (eds) Proceedings of the 4th International Conference Engineering Innovations and Sustainable Development. CEISD 2025. Lecture Notes in Civil Engineering. V. 648. Springer, Cham. DOI: 10.1007/978-3-031-92520-7_45.
Федеральный закон от 04.08.2023 г. № 417-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию в отдельных субъектах Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Принят Государственной Думой 19 июля 2023 года. Одобрен Советом Федерации 28 июля 2023 года).
